Банковская гарантия на возврат ндс

С введением заявительного порядка возмещения НДС налоговые органы стали принимать банковские гарантии, согласно которым банк обязуется уплатить в бюджет за налогоплательщика суммы налога, излишне полученные им зачтенные ему в результате возмещения НДС, если решение о возмещении суммы налога отменено полностью или частично гарантии возврата НДС. В чем состоят особенности правового режима данной гарантии? С введением заявительного порядка возмещения налога на добавленную стоимость НДС на основании Федерального закона от 17. Заявительный порядок возмещения налога представляет собой осуществление зачета возврата суммы налога, заявленной к возмещению в налоговой декларации, до завершения проводимой в соответствии со ст. Правом на применение заявительного порядка возмещения налога обладают далеко не все налогоплательщики, а лишь те, которые отвечают следующим признакам: 1 это налогоплательщики-организации, у которых совокупная сумма НДС, акцизов, налога на прибыль организаций и налога на добычу полезных ископаемых, уплаченная за три календарных года, предшествующих году, в котором подается заявление о применении заявительного порядка возмещения налога без учета сумм налогов, уплаченных в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации и в качестве налогового агентасоставляет не менее 10 млрд руб. Указанные налогоплательщики вправе применить заявительный порядок возмещения налога, если со дня создания соответствующей организации до дня подачи налоговой декларации прошло не менее трех лет; 2 это налогоплательщики, предоставившие вместе с налоговой декларацией, в которой заявлено право на возмещение налога, действующую банковскую гарантию, предусматривающую обязательство банка на основании требования налогового органа уплатить в бюджет за налогоплательщика суммы налога, излишне полученные им зачтенные ему в результате возмещения налога в заявительном порядке, если решение о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке будет отменено полностью или частично в случаях, предусмотренных ст. Возникает вопрос — обладает ли индивидуальный предприниматель правом на применение заявительного порядка возмещения НДС? На наш взгляд, на этот вопрос следует ответить положительно, поскольку: — подп. Рассматривая вопрос об участниках правоотношения по банковской гарантии, необходимо также уточнить правомерность принятия налоговыми органами банковских гарантий, выданных филиалами кредитных организаций. Позиция Банка России по данному вопросу нашла отражение в соответствующем письме от 01. Принимая во внимание, что филиал не является юридическим лицом, а также учитывая требования ст. Дополнительно была подчеркнута необходимость учитывать круг полномочий лиц, подписывающих банковскую гарантию от имени банка. Реализация вышеупомянутого права на применение заявительного порядка возмещения налога осуществляется налогоплательщиком посредством подачи в срок не позднее пяти дней со дня подачи налоговой декларации в налоговый орган соответствующего заявления. В нем, в частности, указываются: — реквизиты банковского счета банковская гарантия на возврат ндс перечисления возмещаемых сумм НДС; — обязательство налогоплательщика вернуть в бюджет излишне полученные им зачтенные ему в заявительном порядке суммы, включая проценты, предусмотренные п. В течение пяти дней со дня подачи заявления налоговый орган проверяет соблюдение налогоплательщиком установленных налоговым законодательством требований, а также наличие у него недоимки по налогу, иным налогам, задолженности по соответствующим пеням или штрафам, подлежащим уплате или взысканию, и принимает решение о возмещении суммы налога либо решение об отказе в возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке. Одновременно с решением о возмещении суммы налога, банковская гарантия на возврат ндс к возмещению, банковская гарантия на возврат ндс заявительном порядке в зависимости от наличия задолженностей налогоплательщика по указанным платежам налоговый орган принимает решение о зачете суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке или решение о возврате полностью или частично суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке. В случае образования у налогоплательщика недоимки по налогу, иным платежам либо задолженности по соответствующим пеням или штрафам, подлежащим уплате или взысканию, налоговый орган самостоятельно осуществляет зачет суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке в счет погашения указанных недоимки и задолженности по пеням или штрафам. Поручение на возврат суммы налога оформляется налоговым органом на основании решения о возврате полностью или частично суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке и подлежит направлению в территориальный орган Федерального казначейства на следующий рабочий день после дня принятия налоговым органом данного решения. В течение пяти дней со дня получения указанного поручения территориальный орган Федерального казначейства осуществляет возврат налогоплательщику суммы налога и не позднее дня, следующего за днем возврата, уведомляет налоговый орган о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств п. В случае, если «по результатам камеральной проверки декларации возмещенная в банковская гарантия на возврат ндс порядке сумма НДС превышает ту, которая должна быть возмещена, решение о зачете возврате отменяется. Налогоплательщик в пятидневный срок после получения требования о возврате налога обязан вернуть полностью или частично в бюджет денежные средства, полученные банковская гарантия на возврат ндс зачтенные ему в заявительном порядке налог и проценты за просрочку возмещения если они были перечисленыа также уплатить проценты за пользование бюджетными средствами, исходя из двукратной ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в тот период п. Причем указанной нормой не предусмотрено особого порядка расчета ставки. Поэтому Минфин России в письме от 05. Если в период пользования бюджетными средствами действовали разные ставки рефинансирования ЦБ РФ, проценты рассчитываются отдельно по каждой ставке, а полученные величины суммируются. Следует обратить внимание на то, что затраты на уплату указанных процентов нельзя будет учесть в расходах при расчете налога на прибыль соответствующее изменение внесено в п. Таким образом, банковская гарантия возврата НДС представляет собой гарантию, выданную в рамках заявительного порядка возмещения НДС по поручению принципала налогоплательщика в пользу бенефициара налогового органав обеспечение исполнения обязательств налогоплательщика по возврату сумм вышеуказанного налога, излишне перечисленных ему учтенных им из бюджета, банковская гарантия на возврат ндс установленных законом случаях. В силу данной банковской гарантии банк принимает на себя обязательство уплатить за налогоплательщика в бюджет суммы банковская гарантия на возврат ндс, излишне полученные им зачтенные ему в результате возмещения в заявительном порядке суммы НДС, если решение о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке будет отменено полностью или частично в случаях, предусмотренных ст. Указанная гарантия обладает рядом значительных преимуществ для клиента. В частности, возврат суммы НДС производится в более сжатые сроки, чем при общем порядке возмещения данного налога, появляется возможность использования возмещенной суммы НДС в предпринимательской деятельности клиента до завершения налоговой проверки. Вместе с тем правовой режим рассматриваемой банковской гарантии характеризуется некоторыми пробелами в законодательстве. Основной из них связан с нечеткостью формулировки срока действия банковской гарантии. Так, например, срок проведения камеральной проверки составляет всего три банковская гарантия на возврат ндс. В данной связи не слишком ясна позиция законодателя, установившего, что срок действия банковской гарантии не должен быть менее восьми месяцев. Если связать данный критерий с возмездным характером получения банковской гарантии, то можно сделать вывод, что применение заявительного порядка зачета возмещения НДС увеличит затраты налогоплательщика. Кроме этого, отказ в применении вычета может повлечь за собой доначисление сумм налога, штрафов и пеней. В результате налогоплательщик может оказаться в очень неприятной ситуации — когда, с одной стороны, будут предъявляться требования со стороны налоговых органов, а с другой — требования банка в порядке регресса за выплаченные суммы по гарантии. Если обеспечением гарантии было имущество, являющееся средством производства или же непосредственно участвующее в процессе производства, то банк может парализовать работу компании, потребовав в судебном порядке наложения ареста на такое имущество 4. Кроме того, вышеуказанная аморфная формулировка закона вызывает вопрос: как правильно указать в тексте банковской гарантии срок ее действия? Вправе ли банк указать, что банковская гарантия действует в течение восьми месяцев со дня подачи налоговой декларации, в которой заявлена сумма НДС к возмещению? На наш взгляд, подобная формулировка будет являться ненадлежащей, гарантийное обязательство по такой гарантии не возникнет. Срок действия банковской гарантии является одним из наиболее сложных и спорных вопросов правоприменения 5. По общему правилу, банковская гарантия вступает в силу со дня ее выдачи, если в самой гарантии не установлено иное ст. Срок может определяться также указанием на событие, которое должно неизбежно наступить. Обязанность подачи налогоплательщиком банковская гарантия на возврат ндс по НДС закреплена в п. Соответственно, указание в тексте банковской гарантии следующей формулировки: «В течение восьми месяцев с даты подачи налоговой декларации по НДС, в которой заявлено право на возмещение, что подтверждается отметками налогового органа о принятии», недопустимо 6. Аналогичная позиция была изложена в свое время в п. Специальные требования к гаранту и банковской гарантии Действующее законодательство устанавливает ряд требований, относящихся к личности гаранта и к тексту банковской гарантии. Банковская гарантия должна быть предоставлена банком, включенным в Перечень банков, отвечающих установленным требованиям для принятия банковских гарантий в целях налогообложения. Для включения в Перечень банк должен удовлетворять банковская гарантия на возврат ндс требованиям: 1 наличие лицензии на осуществление банковских операций, выданной Центральным банком РФ, и осуществление банковской деятельности в течение не менее пяти лет; 2 наличие зарегистрированного уставного капитала банка в размере не менее 500 млн руб. В случае выявления банковская гарантия на возврат ндс, свидетельствующих о соответствии банка, не включенного в Перечень, установленным требованиям либо, наоборот, о несоответствии банка установленным требованиям, данные сведения направляются Банком России в Министерство финансов РФ в течение пяти дней со дня выявления указанных обстоятельств для банковская гарантия на возврат ндс соответствующих изменений в Перечень. Нельзя не заметить, что установление определенных требований к банкам, уполномоченным на выдачу гарантий возврата НДС, отнюдь не является новеллой действующего законодательства. Банковская гарантия на возврат ндс модель взаимоотношений государственного органа и кредитных организаций довольно широко используется для принятия банковских гарантий таможенными органами в целях обеспечения банковская гарантия на возврат ндс таможенных платежей. На основании приказа ФТС России от 01. Кроме того, банки, гарантии которых принимаются в обеспечение уплаты таможенных платежей, в силу требований п. Банковская гарантия на возврат ндс вышеуказанных требований свидетельствует, что требования к банкам, обеспечивающим уплату таможенных платежей, а также к банкам, обеспечивающим возврат НДС, практически одинаковы. Вместе с тем банки-гаранты в силу ст. С другой стороны, банки-гаранты в силу ст. Имеется еще одна яркая отличительная черта: ст. Между тем такие требования довольно банковская гарантия на возврат ндс предусматриваются действующим законодательством в качестве особых условий приема государственными органами банковских гарантий. В частности, приказом Минфина России от 03. Установление конкретных величин для банков зависит от размера собственных средств капитала банка и соблюдения норматива достаточности собственных средств капитала банка Н1 на все отчетные даты в течение последних трех месяцев. В соответствии с постановлением Правительства РФ от 21. В основу распределения вышеуказанных максимальных значений на основании приказа Росалкогольрегулирования от 01. Безусловно, наличие подобных различий в обязательных требованиях, предъявляемых к банкам, выступающим в качестве гаранта перед уполномоченными государственными органами, несколько дестабилизирует рынок: — во-первых, для получения статуса уполномоченного банку необходимо каждый раз выдерживать соответствие разным финансовым критериям. Указанные требования могут меняться, и банки вынуждены осуществлять постоянное слежение за динамикой рынка. Это приводит к определенным временным, финансовым и организационным издержкам; банковская гарантия на возврат ндс во-вторых, повышаются репутационные риски банка. Довольно сложно объяснить клиенту, почему гарантии банка принимаются таможенными органами в целях обеспечения уплаты налоговых платежей, но не принимаются налоговыми органами в обеспечение возврата уплаты НДС; — в-третьих, банки вынуждены соблюдать определенную процедуру включения исключения из соответствующих реестров, перечней, списков. Каждый раз для включения в очередной список необходимо подготавливать и направлять различные документы, финансовую отчетность, совершать определенные действия, что также довольно неудобно и затратно. Представляется, что с расширением спектра видов деятельности и операций хозяйствующих субъектов, в обеспечение исполнения которых принимаются банковская гарантия на возврат ндс гарантии в пользу государственных органов, необходимо унифицировать требования к кредитным организациям и порядок включения их в единый реестр банков, гарантии которых принимаются уполномоченными государственными органами. Принимая во внимание, что информация о финансово-экономическом положении кредитных организаций аккумулируется в ЦБ РФ, логично возложить обязанность ведения такого реестра именно на Банк России. Банковская гарантия на возврат ндс свою очередь, это позволит в значительной мере снизить документооборот по документам-основаниям для включения в вышеуказанный список. Исключать кредитную организацию из соответствующего реестра Банк России сможет по итогам анализа соответствующей отчетности. Возвращаясь к анализу требований, которые установлены налоговым законодательством, отмечаем — банковская гарантия должна отвечать следующим требованиям: 1 должна быть безотзывной и непередаваемой; 2 не должна содержать указание на представление налоговым органом банку документов, банковская гарантия на возврат ндс не предусмотрены ст. О факте выдачи банковской гарантии банк обязан уведомить налоговый орган по месту учета налогоплательщика в срок не позднее дня, следующего за днем выдачи банковской гарантии, в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. В части, не противоречащей ст. В частности, выпуск подобной банковской гарантии осуществляется на основании заключения между налогоплательщиком и кредитной организацией договора о выдаче банковской гарантии, который может содержать некие особые условия ввиду специфики гарантийного обязательства. Например, для принятия положительного решения о работе с налогоплательщиком банку необходимо проследить динамику возмещения НДС в предыдущие периоды в целях оценки финансового положения налогоплательщика. Для этого необходимо запросить от принципала дополнительный комплект документов. Вполне возможно, что для выпуска подобных гарантий банки будут включать дополнительные критерии оценки платежеспособности клиента и, соответственно, обязанность дополнительного предоставления документов. Таким образом, кредитные организации, разрабатывая типовые проформы драфты банковских гарантий возврата НДС, вправе включить в соответствующие договоры о выдаче банковских гарантий особенности, обусловленные спецификой правового режима самой гарантии. Выплата по банковская гарантия на возврат ндс гарантии В случае, если возмещенная налогоплательщику сумма налога превышает сумму налога, подлежащую возмещению по результатам камеральной налоговой проверки, налоговый орган одновременно с принятием соответствующего решения, предусмотренного п. В течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения налоговый орган сообщает о нем в письменной форме налогоплательщику. Одновременно с сообщением о принятии решения налогоплательщику направляется требование о возврате в бюджет излишне полученных им зачтенных ему в заявительном порядке сумм включая проценты, предусмотренные п. На подлежащие возврату налогоплательщиком суммы начисляются проценты исходя из процентной ставки, равной двукратной ставке банковская гарантия на возврат ндс ЦБ РФ, действовавшей в период пользования бюджетными средствами. Указанные проценты начисляются начиная со дня: 1 фактического получения налогоплательщиком средств — в случае возврата суммы налога в заявительном порядке; 2 принятия решения о зачете суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке — в случае зачета суммы налога в заявительном порядке. Форма требования о возврате утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, и содержит сведения: 1 о сумме налога, подлежащей возмещению по результатам камеральной налоговой проверки; 2 суммах налога, излишне полученных налогоплательщиком зачтенных налогоплательщику в заявительном порядке, подлежащих возврату в бюджет; 3 сумме процентов, предусмотренных п. Налогоплательщик обязан самостоятельно уплатить суммы, указанные в требовании о возврате, в течение пяти дней с даты его получения. В случае неуплаты или неполной уплаты налогоплательщиком, представившим банковская гарантия на возврат ндс гарантию, вышеупомянутой суммы налоговый орган не ранее дня, следующего за днем истечения пятидневного срока установленного для добровольной уплаты суммы, указанной в требовании о возвратенаправляет в банк требование об уплате денежной суммы по банковской гарантии с указанием сумм, подлежащих уплате гарантом, также в течение пяти дней с даты получения данного требования. Форма требования установлена приказом ФНС России от 07. Следует заметить, что форма требования налогового органа об уплате сумм по банковской гарантии была введена сравнительно недавно, тогда как возможность выдачи банковских гарантий в обеспечение исполнения обязанности по возврату НДС возникла значительно ранее. В течение практически полугода в направляемых налоговыми органами требованиях не наблюдалось единства в части подлежащих уплате сумм. В большинстве случаев налоговые органы требовали возврата в бюджет излишне полученных налогоплательщиком зачтенных ему сумм НДС. Однако встречались случаи, когда налоговые органы требовали также уплаты процентов. На наш взгляд, подобная ситуация банковская гарантия на возврат ндс некоторыми разночтениями по тексту ст. В частности, предусмотрено, что налогоплательщику направляется требование о возврате в бюджет излишне полученных им зачтенных ему в заявительном порядке сумм. Если, помимо этих сумм, налогоплательщику были перечислены проценты, предусмотренные п. Разумеется, в части, пропорциональной доле излишне возмещенной суммы налога в общей сумме налога, возмещенной в заявительном порядке. При этом банковская гарантия покрывает только уплату суммы самого налога и не учитывает начисленные проценты. Налоговым органам теперь предоставлено право взыскивать указанные проценты наравне с недоимками, пенями и штрафами, с этой целью изменен подп. Соответственно, если величины банковской гарантии оказалось недостаточно для покрытия выданных в заявительном порядке сумм, взыскание обращается на денежные средства на счетах или иное имущество налогоплательщика 14. Банк не вправе отказать налоговому органу в удовлетворении требования об уплате денежной суммы по банковской гарантии за исключением случая, когда такое требование предъявлено банку после окончания срока, на который выдана банковская гарантия. В случае, если указанное требование будет оставлено без исполнения, налоговый орган реализует право бесспорного списания со счета банка сумм, указанных в требовании. Глава 18 НК РФ, устанавливающая банковская гарантия на возврат ндс правонарушений, подразумевающие ответственность банков, также не называет подобного состава и не устанавливает ответственность за подобное нарушение. Таким образом, ответственность за неисполнение банком требования налогового органа, заявленного в соответствии с п. Фактически единственным возможным неблагоприятным последствием для банка является бесспорное списание с его банковского счета сумм, указанных в требовании налогового органа. В течение десяти дней после исполнения обязанности банка по уплате денежной суммы по банковской банковская гарантия на возврат ндс налоговый орган направляет налогоплательщику уточненное требование о возврате с указанием сумм, подлежащих уплате в бюджет. При этом в случае нарушения налоговым органом срока направления требования о возврате начисление процентов на суммы, подлежащие уплате налогоплательщиком на основании требования о возврате, приостанавливается до даты фактического банковская гарантия на возврат ндс данного требования банковская гарантия на возврат ндс. Пыхтина «Условие о сроке банковской гарантии в контексте арбитражной практики» на с. Консультация эксперта: Минфин России. Номер в ИБ 84942. Компания MaxiMarkets предоставила для читателей Bankir. Ru справку по экономической статистике, ожидаемой 18—24 января 2016 года. Рассматривался иск Российского союза правообладателей к корпорации Dell, которая, по мнению РСП, обязана была выплачивать РСП 1% таможенной стоимости оборудования, предназначенного для корпоративных целей, что привело бы к подорожанию техники на российском рынке. Кроме того, Банк Англии оштрафовал Барри Тутелла, прежнего главного исполнительного директора Co-op Bank, на £173 802. Кейт Алдерсон, возглавлявший подразделение корпоративного банкинга, оштрафован на £88 890. Это первый случай, когда британский регулятор, в соответствии со своими новыми полномочиями, применяет персональные санкции за ненадлежащее руководство кредитной организацией. Тем, у кого уровень задолженности достаточно высокий, могут грозить частые спутники стресса — язва желудка, мигрени и даже сердечные приступы, говорится на портале Business Insider. Причем речь в данном случае идет не о представителях старших поколений, а о молодежи. «Новая реальность» — модное выражение последних месяцев — становится новее с каждым днем, заставляя забыть о нормальной жизни как отдельной семьи, так и целого государства. А они видят будущее в очень странных вещах — от средств видеонаблюдения до умных интимных игрушек. Обо банковская гарантия на возврат ндс этом в финальном материале с главной выставки потребительской электроники. RU не несет ответственности за мнения информацию, обнародованные в комментариях к материалам. Мнение авторов публикуемых материалов не всегда совпадает с мнением редакции. Ответственность за информацию и оценки, высказанные в рамках интервью, лежит на банковская гарантия на возврат ндс. При перепечатке материалов просим публиковать ссылку на портал Bankir. Ru с указанием гиперссылки.



COPYRIGHT © 2010-2016 poehalivtur.ru